Нет доходов, но есть расходы — платим из своего кармана: что нужно учесть

08.07.2014

Все чаще предприниматели оказываются в такой ситуации, когда на счету заканчиваются деньги, причем доход в ближайшее время не предвидится. Но несмотря на это, нужно выплатить зарплату работникам, рассчитаться с бюджетом по налогам, оплатить аренду, приобрести товар и т. п.

Как быть в такой ситуации? Можно ли оплатить все расходы из личных сбережений? Если да, то нужно ли записывать их в Книгу учета доходов и расходов или они «повиснут в воздухе»? Разбираемся.

Людмила БАЛА,

консультант газеты «Собственное Дело»

Газета «Собственное Дело» № 13 от 07.07.2014 г.

«Да» деньгам из «своего кармана»

Если у предпринимателя закончились деньги на предпринимательском счету, никто не запретит ему продолжать бизнес, вкладывая в него уже личные сбережения. Более того, такое право закреплено законодательством:«Собственник имеет право использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности…» (статья 320 ГКУ)

Вместе с тем многих смущает следующий вопрос: попадут ли в расходы те траты, которые произведены за счет личных сбережений?

Расходы попадут в Книгу УДР

Спешим успокоить: да, попадут. Ведь предприниматель имеет право учесть в расходах любые суммы, которые:

1.   связаны с предпринимательской деятельностью;
2. подтверждены документально (платежное поручение, чек, квитанция и т. п.);
3. являются расходами операционной деятельности.

При выполнении этих трех условий уплаченные средства можно записать в Книгу УДР по графе «Расходы». При этом совершенно неважно, из каких источников произведена оплата: с предпринимательского счета или за счет личных сбережений. В любом случае действуют обычные правила признания расходов.

Итак, что бы ни оплачивал предприниматель собственными деньгами: будь то покупка товара, оплата аренды, погашение счета за электричество, выплата зарплаты и т. д., — все эти суммы смело можно включать в расходы.

Наличные или безналичные расходы

Теперь поговорим о технических нюансах выплат «из своего кармана». Итак, мы выяснили, что предприниматель может без ограничения тратить личные деньги на свой бизнес. И если это наличные — вообще никаких проблем.

А вот у тех, кто хранит сбережения на карточке, хлопот будет больше. К сожалению, им не всегда удастся перевести деньги прямо с такого счета в погашение предпринимательских трат.

Дело в том, что в пункте 7.7 Инструкции № 492 содержится запрет на проведение операций, связанных с предпринимательской деятельностью, с помощью счета, открытого гражданину. Правда, за нарушение этого запрета никакой ответственности нет. Но банки могут просто отказать в выполнении некоторых операций.

Совет

Если у предпринимателя есть счет, открытый на него как на гражданина, не стоит перечислять с него деньги прямо в погашение предпринимательских расходов. Правильнее будет сначала снять их наличными, а потом уже потратить на бизнес.

Но как же быть, если возникнет необходимость в безналичных расчетах (например, нужно перевести оплату за товары на счет поставщика)? В таком случае:

• общесистемщик может перечислить деньги с личного картсчета на предпринимательский, после чего — проводить безналичные расчеты как обычно;
• единоналожнику лучше снять деньги наличными со своего счета, а затем — перечислить их на счет поставщика через кассу банка.

Обратите внимание

Единоналожникам не рекомендуем переводить деньги с личного счета на предпринимательский, так как налоговики могут признать их доходом и обложить единым налогом.

В случае острой необходимости пополнить предпринимательский счет, лучше получить деньги в виде возвратной финпомощи (подробнее см. с. 12).

Как выплатить зарплату

Отдельно поговорим о зарплате. Ведь даже если у предпринимателя нет свободных средств, зарплату выплачивать он все равно обязан. Кроме того, за задержку зарплаты самому предпринимателю может грозить не только админ¬штраф (минимум 510 грн.), но и уголовная ответственность (статьи 41 КУоАП и 175 УКУ)*.

* Подробнее о задержке зарплаты см. «СД», 2014, № 6, с. 19.

Выплачивая зарплату «из своего кармана», предприниматель, скорее всего, выдаст ее наличными. При этом выплата оформляется как обычно — зарплатной ведомостью. Такая ведомость нужна, чтобы:

1.  подтвердить факт выплаты зарплаты;
2. выплаченная зарплата попала в расходы предпринимателя (запись о расходах вносим в Книгу УДР в день выплаты);
3. обосновать рассчитанную сумму НДФЛ;
4. выполнить требования статьи 9 Закона о ЕСВ, а именно: иметь документы, касающиеся выплаты зарплаты и начисления ЕСВ.

Предприниматель может вести зарплатную ведомость в произвольной форме, но среди ее реквизитов должны содержаться сведения о предпринимателе, название документа (формы), дата составления, графы с начисленными и рассчитанными к выплате суммами зарплаты, ЕСВ, НДФЛ, графы для подписи работников и т. д. (см. «СД», 2013, № 11, с. 36).

Что касается НДФЛ и ЕСВ, то их следует уплатить в бюджет отдельно. При этом важно соблюсти установленные законодательством сроки. Но о них — чуть позже.

А сейчас — пара нюансов. Если у предпринимателя неожиданно появится выручка, знайте, что зарплату можно выдать и из нее. О том, как это сделать, мы подробно рассказывали в «СД», 2013, № 14, с. 10.

Если же личные средства есть на банковской карте, то можно:

• снять их наличными для выплаты зарплаты (так могут поступить и общесистемщики, и единоналожники)
• либо перевести на предпринимательский счет, а оттуда — на зарплатные карточки работников (так могут поступать только общесистемщики, поскольку для единоналожников это чревато дополнительным доходом).

Сроки уплаты НДФЛ, ЕСВ и других налогов

В какие же сроки следует уплатить НДФЛ и ЕСВ при выплате зарплаты наличными? Найти ответ на этот вопрос нам поможет таблица.

Сроки уплаты НДФЛ и ЕСВ при выплате зарплаты наличными

Что же касается остальных налогов (не связанных с зарплатой), то они уплачиваются в обычные сроки.

Способы уплаты НДФЛ, ЕСВ и других налогов

Теперь давайте разберемся с тем, как именно уплачивать НДФЛ, ЕСВ и другие налоги. В частности: можно ли это сделать через кассу банка (т. е. наличными, минуя безналичные платежи)?

Что касается НДФЛ и других налогов, указанных в НКУ, то теоретически их можно уплатить как в безналичной форме, так и наличными (пункт 35.2 НКУ). И сделать это можно за счет собственных средств (пункт 87.1 НКУ).

Но проблема в том, что на практике возможность уплатить «предпринимательские» налоги с личного счета отсутствует. В банкоматах и платежных терминалах нет такой опции, как уплата налогов, поэтому через них налоги оплатить нельзя.

Уплата налогов через интернет-банкинг зависит от того, как настроена программа (у разных банков по-разному), т. е. пропустит ли интернет-банкинг такой платеж.

Поэтому, по сути, большинству предпринимателей остается только снять наличные с личного счета и через кассу любого коммерческого банка или Ощадбанка уплатить налоги.

Обратите внимание

Оплачивая налоги и ЕСВ через кассу банка, обязательно укажите в платежке реквизиты предпринимателя, а не простого физлица.

Подробнее об этом мы писали в «СД», 2013, № 5, с. 8.

С налогами разобрались. Теперь поговорим о ЕСВ. Этот взнос уплачивается по-особому, так как правила его уплаты установлены Законом о ЕСВ, а не НКУ.

Итак, уплачивать ЕСВ наличными вправе только те предприниматели, у которых нет банковского счета (часть 7 статьи 9 Закона о ЕСВ). Все остальные обязаны уплачивать его по безналу. Тем не менее ни в Законе о ЕСВ, ни в Инструкции № 455 не указаны штрафы за перечисление ЕСВ не с банковского счета (при его наличии), а через кассу банка.

Значит, при необходимости, ЕСВ можно уплатить наличными через кассу банка. К слову, на практике предприниматели нередко так и поступают. Более того, они производят оплату ЕСВ через кассу любого банка (необязательно того, в котором у предпринимателя открыт счет). И как показывает практика, такие платежи проходят успешно.

Совет

Если вы уплачиваете налоги и ЕСВ через кассу банка в последний день, то старайтесь провести их с утра, так как после операционного времени банк вообще может не принять документ на перевод наличных! А это чревато штрафами за просрочку при уплате налогов и ЕСВ.

Доход ли?

Ну и в заключение хотелось бы подробнее остановиться на еще одном важном для предпринимателей вопросе: являются ли доходом предпринимателя личные средства, потраченные на предпринимательские нужды? Записывать их в Книгу УДР как доход?

Логичный ответ на этот вопрос: конечно, нет. Ведь это собственные средства предпринимателя, которые он имеет полное право использовать в своей хоздеятельности (статья 320 ГКУ). Однако стараниями налоговиков и в этот вопрос внесена сумятица. Поэтому проясним ситуацию с помощью этого рисунка:

Заметьте, возвратную финпомощь нужно оформлять от имени другого лица (например, родственника). Предоставлять финпомощь самому себе как предпринимателю нельзя.

Кроме того, денежные средства официально должны быть возвращены в течение 12 календарных месяцев со дня их получения (подпункт 3 пункта 292.11 НКУ). Иными словами, в течение года единоналожник должен будет оформить возврат такой помощи. Как это сделать? Либо снять соответствующую сумму с предпринимательского счета (когда на нем появятся средства), либо доказать, что этот долг погашен за счет наличной выручки (к примеру, оформить расписку).

Выводы

Любые предпринимательские расходы (выплата зарплаты, уплата налогов и ЕСВ, оплата за товар, арендная плата и т. п.) можно погасить за счет личных сбережений. При этом потраченные средства попадут в «Расходы» Книги УДР.

Единственное условие: тратить на бизнес можно только наличные. Поэтому если сбережения хранятся в банке на счету гражданина, нужно сначала снять их в виде наличных, а затем уже расходовать как угодно.

Правда, общесистемщики могут просто перевести деньги с личного счета на предпринимательский и тратить их на бизнес как обычно. А вот единоналожникам так поступать не стоит, чтобы не завысить свой доход. Безопасно пополнить предпринимательский счет они могут только за счет возвратной финпомощи.

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

УКУ — Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Инструкция № 492 — Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах, утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492.

Инструкция № 455 — Инструкция «О порядке начисления и уплаты единого взноса на обще¬обязательное государственное социальное страхование», утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455.

Узнайте больше про журнал "Собственное дело"