пʼятниця, 9 січня 2015 р.

Внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, которые, в частности, касаются налогообложения доходов работников


    
    31.12.2014 г. официально опубликован и 01.01.2015 г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII (далее — Закон № 71), которым внесены многочисленные изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ).
   
    Основными новшествами, касающимися налогообложения доходов физических лиц, являются:
   
    - вместо ставки НДФЛ, равной 17%, с 01.01.2015 г. при налогообложении месячного дохода (в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам) в видепревышения 10 минимальных заработных плат применяется ставка 20% (абзац второй п. 167.1 НКУ). Таким образом, с 1 января 2015 года к базе налогообложения, превышающей 12 180 грн. (1218 грн. х 10) в расчете на месяц, применяется ставка НДФЛ в размере 20%;
   
    - заработная плата шахтеров теперь облагается НДФЛ не по ставке 10%, а пообщеустановленным ставкам (15% и 20%), поскольку из статьи 167 НКУ исключенпункт 167.4;
   
    - поскольку внесены изменения в абзац восьмой пункта 1 раздела ХІХ «Заключительные положения» НКУ, в 2015 году размер налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) составляет 50% (с 1 января 2015 года планировалось 100%) размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ), при этом в текущем году размеры НСЛ и дохода, дающего право на применение НСЛ, остались на том же уровне, что и в 2014 году, поскольку ПМТЛ по состоянию на 1 января 2015 года составляет 1218 грн. (как и в течение всего 2014 года);
   
    - детализированы налогооблагаемые и освобожденные от обложения НДФЛ суммы, возмещаемые работодателем работнику при командировках (пп. 170.9.1 НКУ);
   
    - увеличена с 15 до 20% ставка НДФЛ для пассивных доходов (проценты, роялти, инвестиционный доход, дивиденды по акциям, выплачиваемые неплательщиками налога на прибыль, доход по инвестиционным сертификатам, выплачиваемый институтами совместного инвестирования), при этом дивиденды, выплачиваемые по акциям и корпоративным правам резидентами – плательщиками налога на прибыль, облагаются НДФЛ, как и ранее, по ставке 5% (пп. 167.5.1, 167.5.2 НКУ);
   
    - по доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов, ставка НДФЛ составляет двойнойразмер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 НКУ, т. е. с 1 января 2015 года равна 30% базы налогообложения (п. 167.3 НКУ). Напомним, что раньше эти доходы облагались НДФЛ по ставкам 15% и 17%;
   
    - обложению НДФЛ теперь подлежат суммы пенсий (включая сумму их индексации) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает 3 размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (т. е. в 2015 году превышает 3654 грн.), — в части такого превышения, а также пенсий изиностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению или не облагаются налогом в стране их выплаты (пп. 164.2.19 НКУ);
   
    - военный сбор теперь будет уплачиваться до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, при этом значительно расширен объект обложения указанным сбором. Так, согласно обновленному подпункту 1.2 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ (т. е. фактически это все облагаемые НДФЛ доходы, выплачиваемые физическим лицам);
   
    - раздел ІІІ «Налог на прибыль предприятий» НКУ изложен в новой редакции, которая уже не содержит каких-либо норм (ограничений) касательно включения в расходы в налоговом учете сумм выплат работникам, поэтому в этом вопросе необходимо руководствоваться нормами П(С)БУ, определяющими состав расходов в бухгалтерском учете (налог на прибыль теперь будет рассчитываться на основании данных бухучета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного по данным финансовой отчетности, на налоговые разницы, которые будут определять только плательщики с доходом более 20 млн. грн. в год). Единственный нюанс: в пункте 141.7 НКУ сказано, что налогоплательщик (работодатель), который осуществляет выплаты в пользу своих работников в качестве взносов в негосударственные пенсионные фонды в соответствии с заключенными договорами, имеет право включить в состав расходов каждого налогового (отчетного) периода (нарастающим итогом) сумму таких взносов в полном объеме. Порядок обложения НДФЛ указанных взносов, уплаченных за счет работодателя, остался без изменений, но подпункт «в» пп. 164.2.16 НКУ уже не содержит нормы об освобождении от обложения НДФЛ сумм страховых платежей, уплаченных работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни налогоплательщиков (работников), поэтому сумма таких страховых платежей отныне в полном объеме облагается НДФЛ.
 
По материалам: Планета-информ
 

Немає коментарів:

Дописати коментар