Заповнення податкових накладних, які не надають покупцям

Наталія Чернюк, експерт MCFR: Головбух

Складання усіх податкових накладних «не для покупця» починають з помітки «×» у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини».

Далі зазначають один з передбачених 15 типів причин ненадання податкової накладної покупцеві. Особливості заповнення таких податкових накладних викладено в пунктах 10-15 Порядку № 1307. Окремі з них розглянемо детальніше (див. Таблицю).

Особливості заповнення податкової накладної, яку не видають покупцеві

Дані отримувача (покупця)		Тип причини	Назва операції
умовний ІПН	найменування
100000000000	Неплатник	01	Збільшення компенсації вартості поставлених товарів (послуг), якщо на дату такого збільшення покупцеві анульовано реєстрацію платника ПДВ
		02	Постачання неплатникові ПДВ (крім випадків, передбачених у пункті 10 Порядку № 1307)
		11	За щоденними підсумками операцій
200000000000	Найменування юрособи (дипломатичної місії) або ПІБ дипперсони чи члена її сім’ї	12	Постачання неплатникові ПДВ у випадках, передбачених пунктом 10 Порядку № 1307
300000000000	Найменування нерезидента, країна, у якій він зареєстрований	07	Експорт товарів
400000000000	Власне найменування платника ПДВ	03	Постачання товарів (послуг) у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах із платником ПДВ
		05	Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника ПДВ
		06	Переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих
		10	Визначення під час анулювання реєстрації платника ПДВ податкових зобов’язань за товарами (послугами), необоротними активами, суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту і які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності
600000000000		04	Постачання у межах балансу для невиробничого використання
		08	Операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ
		09	Операції, які звільнені від оподаткування ПДВ
		13	Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів (послуг) не в господарській діяльності
Отримувач (покупець) зазначає власні дані*		14	Отримання послуг від нерезидента на території України
Постачальник (продавець) зазначає власні дані		15	Перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання

* У податковій накладній на отримані від нерезидента послуги на території України зазначають найменування (ПІБ) постачальника-нерезидента і через кому — країну, в якій він зареєстрований, а також умовний ІПН «500000000000».

Після зазначення даних заголовної частини податкових накладних «не для покупця» заповнюємо табличну частину. Для окремих видів податкових накладних таке заповнення дещо відрізняється.

Увага: коди товарів за УКТ ЗЕД та послуг за ДКПП зазначають у всіх податкових накладних «не для покупця», крім «на умовне постачання» та «на суми перевищення»

Трохи про «новинки» Порядку № 1307. Так, графи 3.1, 3.2 та 3.3, що стосуються кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД і кодів послуг за ДКПП, заповнюють у всіх податкових накладних «не для покупця», крім податкових «на умовне постачання» та «на суми перевищення».

Наразі зупинимося саме на останніх двох групах податкових накладних, які є найбільш специфічними з числа «особливих».