вівторок, 28 лютого 2017 р.

7 підстав для проведення фактичної перевірки

28.02.2017 
Податківці нагадали, що може бути підставою для проведення фактичної перевірки платника податків
Податківці у підкатегорії 136.05 ресурсу "ЗІР" зазначили, що фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи). Така перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки.
Для проведення фактичної перевірки достатньо хоча б однієї з таких підстав:

1) Якщо за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, та виникає необхідність перевірки таких фактів;

Основания для проведения фактической проверки

28.02.17


Налоговиков спросили: каковы основания для проведения фактической проверки?
Отвечая на вопрос специалисты главного налогового ведомства напомнили, что согласно п 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Подпунктом 191. 1.1 п. 191. 1 ст. 191, ст. 193 НКУ определен перечень функций контролирующих органов и государственных налоговых инспекций. Функция контрольно-проверочной работы закреплена исключительно за контролирующими органами областного и центрального уровней.
Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица) (п. 80.1 ст. 80 НКУ).
Согласно п. 80.2 ст. 80 НКУ фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
в случае, если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов (п 80.2.1 п. 80.2 ст. 80 НКУ);

понеділок, 27 лютого 2017 р.

Нарахування декретних не нижче мінімальної зарплати: алгоритм від ФСС з ТВП

27.02.2017 
У зв'язку зі зростанням у 2017 році мінімальної зарплати вдвічі порівняно з 2016 роком, при розрахунку декретних їх розмір у розрахунку на місяць часто буде нижчим за мінімальну зарплату. Що робити в такому випадку?
Як в такому випадку виконати норми ст. 26 Закону № 1105 -  розглянув Фонд з ТВП у листі від 22.02.2017 р. №2.4-17-328. 
Чому цей лист є актуальним?
Справа в тому, що у Мінсоцполітики з приводу виконання норм ст. 26 Закону №1105 інша думка. Зокрема, воно наполягало на тому, що якщо нарахована сума допомоги у розрахунку на місяць є меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то необхідно здійснити у цьому місяці доплату до зазначеної суми та відповідно збільшити загальну суму допомоги по вагітності та пологах. Про це, наприклад, читайте тут>>
Однак ФСС з ТВП має окрему думку і з минулого року свою позицію не змінив. Про жодні доплати не говорить і наполягає на тому, що мінімальний розмір суми цієї допомоги має дотримуватися за рахунок виконання алгоритму її розрахунку, який і наводить у коментованому листі.  
-----------
Алгоритм розрахунку мінімальної суми допомоги по вагітності та пологах 
відповідно до положень ст. 26 Закону № 1105
(точка зору фахівців Фонду соціального страхування з ТВП)

Перевірка не проводилась більше 1095 днів: скільки часу зберігати документи?

Сьогодні 10:50 
Які терміни передбачені для зберігання документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів суб'єктом господарювання, у тому числі, якщо перевірка контролюючим органом не проводилась більше 1095 днів? Роз'яснює ДФСУ, коментує редакція
У підкатегорії 135.01 ресурсу "ЗІР" податківці зазначили:  документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, повинні зберігатися 3 роки (2555 днів для документів та інформації, необхідної для здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням).
Після закінчення строків зберігання документів суб’єкт господарювання, в установленому законодавством порядку передає їх до архіву.
Водночас, якщо зазначені вище документи, пов’язані з предметом перевірки, проведенням процедури адміністративного оскарження прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення або судового розгляду, то такі документи повинні зберігатися до закінчення перевірки та передбаченого законом строку оскарження прийнятих за її результатами рішень та/або вирішення справи судом, але не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності.

Звіт про власний капітал, Форма №4 - 2016, 2017

Звіт про власний капітал, Форма №4 - 2016, 2017:



'via Blog this'

пʼятницю, 24 лютого 2017 р.

Покрокова інструкція по заповненню декларації з податку на прибуток 2015-2016

Дмитрий Дрючин
Дмитрий Дрючин
Дмитрий Дрючин написал(а) 119 статей в своем блоге.
Практикуючий бухгалтер та сертифікований аудитор. Із задоволенням відповім на ваші питання у коментарях до моїх статей.

Продовжуємо вивчення нової форми декларації з податку на прибуток підприємств, яку затвердили Наказом Міністерства фінансів №897 від 20.10.2015 року. З попередньої статтею на цю тему ви можете ознайомитися за посиланням Нова декларація з податку на прибуток 2015-2016. Аналіз змін. Нагадаємо, що звітувати за новою формою декларації доведеться вже за підсумками 2015 року (або 4 кварталу 2015 року, для платників цього податку, які звітують щоквартально). Для зручності користування всю інформацію по заповненню кожного рядка декларації ми представили у вигляді таблиці, яка виглядає наступним чином:
Показник рядка декларації
Код рядка
Дані і підстави для заповнення
Дохід від будь-якого виду діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку
01
Річна сума таких доходів за даними бухобліку:
  • дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
  • інші операційні доходи;
  • фінансові доходи;
  • інші доходи.
Звичайно, сума таких доходів не містить податкового зобов’язання з ПДВ.
Цей рядок визначає категорію платників податку на прибуток у відповідності за обсягом доходів.
Якщо сума доходів менше 20 млн. грн., то платник податків має право вибору щодо застосування податкових різниць.
Якщо сума доходів більше 20 млн. грн., то потрібно розраховувати і використовувати податкові різниці для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток
Фінансовий результат до оподаткування (прибуток чи збиток), визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)
02
Рядок 2290 відповідного Звіту про фінансові результати або
Рядок 2295 відповідного Звіту про фінансові результати
Різниці, що виникають згідно з Податковим кодексом України (+, -)
03 РІ
Податкові різниці розраховуються в додатку РІ, а у цей рядок переноситься їх загальний результат

четвер, 23 лютого 2017 р.

Мінфін роз’яснив особливості застосування первинних документів

23.02.2017 
З 3 січня 2017 року Законом №1724 внесено зміни до Закону про бухоблік. Зокрема, зменшено вимоги до первинного документа та скорочено перелік його обов’язкових реквізитів. Про це розповідає Мінфін у новому роз'ясненні
Міністерство фінансів листом від 16.02.2017 р. №31-11410-06-5/4339 (завантажити) надало роз’яснення щодо особливостей застосування первинних документів у зв’язку з прийняттям Закону № 1724-VIII.
Нагадуємо, що цим Законом внесено зміни до Закону про бухоблік в частині спрощення документообороту підприємств шляхом зменшення вимог до первинного документа та скорочення переліку його обов’язкових реквізитів. Докладно про зміни, внесені Законом №1724, читайте тут>>
У листі Мінфін зазначив, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:
- назву документа (форми);
- дату складання;
- назву підприємства, від імені якого складено документ;
- зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
- посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Лист ДФС України від 22.12.2016 №40603/7/99-99-03-01-17 "Про подання податкової звітності з податку на прибуток за 2016 рік"


28.12.2016
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ

від 22.12.2016                                     №40603/7/99-99-03-01-17

Головні управління ДФС в областях
та м. Києві, Офіс великих платників податків ДФС

Про подання податкової звітності з податку на прибуток за 2016 рік
 Державна фіскальна служба України для забезпечення коректності даних про стан розрахунків платників з бюджетами з податку на прибуток підприємств та податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, в інтегрованих картках платників, передбачених Порядком ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422, зареєстрованим в Міністерстві юстиції
України 20.05.2016 за № 751/28881, повідомляє таке.
Статтею 137 Податкового кодексу України для податку на прибуток підприємств передбачено податкові (звітні) періоди календарні квартал, півріччя, три квартали, рік (п. 137.4) та річний податковий (звітний) період (п. 137.5). Отже, при складанні податкової звітності з податку на прибуток платник визначає та заповнює відомості стосовно базового звітного періоду.
Для податкової декларації з податку на прибуток, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 із змінами внесеними наказом Міністерства фінансів України від 19.08.2016 № 585, в рядку 2 заголовної частини декларації передбачено поле для позначки «Базовий звітний період квартал» або «Базовий звітний період рік».

Реєстр форм звiтних документiв платникiв податкiв

Реєстр форм звiтних документiв платникiв податкiв юридичних та фiзичних осiб для занесення до електронної бази звiтних документiв ДФС України
1.
архів електронних форм документів податкової звітності у форматі PDF
2.
архів схем контролю XML-документів
3.
Загальний опис типів полів, які використовуються в схемах контролю (XSD файлів). Обов’язковий файл для формування звітності у форматі XML.
№ з/п.
Iдентифiкатор форми за реєстром ДФСУ
Прелiк додаткiв
Назва форми звiтностi
Документ, що регламентує впровадження
Документ ф/ ю особи
Термiни подання звiтiв
Перiод, в який заноситься звiт
Дата внесення останнiх змiн
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
1
J0110307, J0110605, J0111305, J0111406, J0111505, J0111605, J0111706, J0111803, J0112803
Декларація з податку на прибуток підприємств (з додатками)
Наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 08.07.2016 № 585 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28.07.2016 за № 1049/29179

Военный сбор–2017 в Украине: удержание, уплата, начисление, отчетность

Военный сбор–2017 в Украине: удержание, уплата, начисление, отчетность:



'via Blog this'

середу, 22 лютого 2017 р.

Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств

08.12.2015

Нещодавно Державною фіскальною службою України спільно із журналом «Вісник. Право знати все про податки і збори» було проведено «гарячу» телефонну лінію на тему «ОСОБЛИВОСТІ ОБЧИСЛЕННЯ ТА СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ». На запитання платників відповідала начальник відділу розгляду звернень управління методології податку на прибуток підприємств Департаменту методологічної роботи з питань оподаткування Світлана ТИМОЩУК. Пропонуємо Вашій увазі відповіді на запитання, поставлені під час проведення телефонної лінії.
Змінено вартісний критерій основних засобів
1. У вересні 2015 р. змінено вартісний критерій для визнання активів основними засобами. Чи потрібно виключати такі активи зі складу основних засобів для нарахування податкової амортизації?
Законом України від 17.07.2015 р. № 655-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків» внесено зміни до пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс), якими змінено граничну вартість матеріальних активів, що можуть бути віднесені до cкладу основних засобів (далі — ОЗ) для цілей податкового обліку.
Так, починаючи з 01.09.2015 р. до складу ОЗ може бути віднесено матеріальні активи, призначені для використання в господарській діяльності, з терміном корисного використання більше одного року з дати введення в експлуатацію та вартістю, яка перевищує 6000 грн.
Слід зазначити, що закон не має зворотної сили, тому всі матеріальні активи, первісна вартість яких є меншою ніж 6000 грн., віднесені до 01.09.2015 р. до ОЗ згідно з вартісними обмеженнями на дату їх придбання (введення в експлуатацію), не потребують виключення зі складу ОЗ. Для цілей податкового обліку та нарахування амортизації такі активи залишаються у складі ОЗ до повної їх амортизації, тобто досягнення залишкової вартості на рівні ліквідаційної. 

Поворотна фінансова допомога

26 червня 2015, Пʼятниця, №24 (24)

До редакції «Вісника» надійшов лист: «Фермерське господарство застосовує загальну систему оподаткування і є платником податку на прибуток, отримало безвідсоткову поворотну фінансову допомогу від підприємства, яке є платником фіксованого сільськогосподарського податку. Договір з цим підприємством укладено до 2020 р. Тобто до цього року необхідно повернути всю суму допомоги. Податковий звітний період становить один рік. Чи включається сума поворотної фінансової допомоги, не повернутої до кінця звітного податкового періоду, до складу доходів? Якщо так, то коли визнавати витрати за такою допомогою? Якими бухгалтерськими записами відображаються отримання та повернення поворотної фінансової допомоги?». Пропонуємо розглянути відповіді на ці запитання.

З 01.01.2015 р. докорінно змінився порядок оподаткування податком на прибуток доходів, отриманих платником цього податку, у тому числі оподаткування поворотної фінансової допомоги.
Так, з 01.01.2015 р. відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III цього Кодексу.
Коригування здійснюються на різниці, які виникають:
  • при нарахуванні амортизації необоротних активів;
  • при формуванні резервів (забезпечень);
  • при здійсненні фінансових операцій.
При цьому для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 млн. грн., об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Декларація єдиного податку - 2 група

Декларація єдиного податку - 2 група:



'via Blog this'

О включении индексации в сумму зарплаты для сравнения с уровнем МЗП

22.02.17

Наконец-то редакциями газет «Бюджетная бухгалтерия» и «Оплата труда» получен официальный ответ от специалистов Минсоцполитики на один из вопросов о правилах расчета доплаты до МЗП.
В письме от 13.02.2017 г. № 317/0/101-17/282 рассмотрен вопрос включения индексации к выплатам, которые учитываются в зарплате при обеспечении ее минимального размера.
В документе напоминается, что частью второй статьи 31 Закона Украины «Об оплате труда» определен исчерпывающий перечень выплат, которые не учитываются при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера. Это - доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.
Все остальные составляющие заработной платы должны учитываться в минимальной заработной плате.
То есть, сумма индексации, определенная в соответствии с пунктом 5 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078 (с изменениями), включается в выплаты, которые должны учитываться в заработную плату при обеспечении ее минимального размера.

вівторок, 21 лютого 2017 р.

Код УКТ ВЭД в налоговой накладной: шпаргалка

21.02.17

 

Время идет. Или летит. Информации относительно кодировки товаров/услуг в налоговой накладной становится все больше. Мы решили ее обоб­щить. Кроме того, хотим разобрать ряд популярных ситуаций.
 
Общие положения
Ситуация
Пояснения
Коды УКТ ВЭД
Начиная с 01.01.2017 г. коды УКТ ВЭД в налоговых накладных проставляются при поставке любых товаров/продукции ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ), а не только импортных/подакцизных*.
Исключения. Код УКТ ВЭД не указывается в налоговых накладных, составленных (письмо № 1312**): на основании пп. 198.5 и 199.1 НКУ (так называемые «компенсирующие» налоговые накладные); на превышение минбазы.
То, что в этих налоговых накладных код УКТ ВЭД проставлять не нужно, предусмотрено и проектом изменений в форму и Порядок заполнения налоговой накладной***.
Итоговые налоговые накладные (с типом причины «11»). Налоговики пока не разъяснили, обязательны ли коды УКТ ВЭД в таких налоговых накладных. Впроекте изменений в Порядок заполнения налоговой накладной в отношении проставления кодов УКТ ВЭД в итоговой накладной ничего не сказано. Но есть информация о том, что фискалы готовят либеральное разъяснение по этому вопросу. Поскольку Единый реестр пропускает налоговые накладные на регистрацию и без кода УКТ ВЭД, то в итоговых налоговых накладных пока его можно не проставлять
Коды услуг
Коды услуг должны будут проставляться при поставке услуг (в понимании п.п. 14.1.185 НКУ, т. е. в том числе и работ) согласно Классификатору ДК 016:2010 (п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Но! До внесения изменений в форму налоговой накладной проставлять коды услуг не нужно ( письмо № 1312). Это просто невозможно сделать физически. При этом пока не заработает новая форма налоговой накладной отсутствие кода услуг не признается ошибкой. Такая налоговая накладная (без кода услуг) дает покупателю право на налоговый кредит ( письмо № 1312) . В проекте изменений в форму и Порядок заполнения налоговой накладной для указания кода услуг в налоговой накладной будет предусмотрена отдельная графа 3.3 «послуги згідно з ДКПП». И судя по всему, проставлять коды услуг нужно будет с точками (как они приведены в Классификаторе ДК 016:2010)
Где брать код УКТ ВЭД на товар? Сколько знаков указывать?
Для отечественных товаров можно ограничиться четырьмя первыми цифрами кода (но никто не запрещает указывать этот код и полностью), для импортных же товаров код УКТ ВЭД указываем полностью.
Код УКТ ВЭД проставляем в гр. 3 налоговой накладной (в гр. 4 расчета корректировки) без точек и разделительных знаков
При этом у многих плательщиков возникали обоснованные опасения: как разграничивать импортные и отечественные товары, если, к примеру, на отечественный код УКТ ВЭД указан полностью. С принятием новой формы налоговой накладной эта проблема разрешится. Проектом новой формы налоговой накладной предусмотрена специальная графа 3.2 «ознака імпортованого товару», в которой должна будет проставляться отметка «Х» в случае поставки импортного товара.
Как определить код УКТ ВЭД?
Определить его можно:
(1) самостоятельно, руководствуясь:
 Основными правилами интерпретации УКТ ВЭД (приведены в вышеуказанномЗаконе);
(2) обратившись в Торгово-промышленную палату Украины (правда, эта услуга платная).
Отметим, что п.п. «і» п. 201.1 НКУ не требует, чтобы коды УКТ ВЭД на отечественные товары были кем-то официально подтверждены
Будут ли последствия для покупателя, если поставщик неправильно определит код УКТ ВЭД?
Если речь идет не об очевидной ошибке (когда на гвозди указан код УКТ ВЭД молока), то считаем, что для покупателя никаких последствий не будет. Ведь подтверждать достоверность кода уполномочены только таможенники. А к поставке по Украине отечественных товаров они никакого отношения не имеют. Поэтому доказать неправильность кода на отечественный товар налоговикам будет достаточно затруднительно.
Основная цель, с которой вводилась кодировка, — отслеживать движение товаров на «входе» и «выходе». Так что 100 %-я достоверность кода играет второстепенную роль. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье«Проверка кода УКТ ВЭД: «направо пойдешь…» в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 6.
Рекомендуем же в спецификациях к договору указывать товары уже с кодами УКТ ВЭД
Купили товар с 10-значным кодом УКТ ВЭД. Можно ли продавать с 4-значным?
Если товар отечественный и неподакцизный, то можно. Ведь по неподакцизным и неимпортным товарам есть право выбора, какой код (10-значный или 4-значный) проставлять ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Если от поставщика пришла налоговая накладная с 10-значным кодом, то дальше при перепродаже этого товара в налоговой накладной можно ограничиться 4-значным кодом. Тянуть его «по полной» требований нет. Скорее всего, налоговикам будут интересны только первые четыре цифры кода и по ним (в пределах этих цифр) будут контролировать операции
Расчеты корректировки к налоговым накладным
К составлению расчета корректировки применяются те же правила, что и к налоговым накладным. А значит, в расчетах корректировки, дата которых приходится на 2017 год, код УКТ ВЭД на товар нужно проставлять обязательно(независимо от даты составления налоговой накладной — до 01.01.2017 г. или после). На это обращают внимание и налоговики в письме № 1312
В налоговой накладной отсутствует код товаров/услуг. Будет ли право на налоговый кредит?
Если налоговая накладная составлена на поставку услуг, то покупатель будет иметь право на налоговый кредит (ведь до внесения изменений в форму налоговой накладной коды услуг не проставляются). Соглашаются с этим и налоговики (письмо № 1312).
Если нет кода УКТ ВЭД, то учитывая, что этот код — обязательный реквизит налоговой накладной, налоговый кредит покупателя оказывается под вопросом. Лучше в этом случае попросить у поставщика исправить такую налоговую накладную
* Налоговых накладных, датированных 2016 годом и регистрируемых в 2017 году, это требование не касается. В таких налоговых накладных код УКТ ВЭД обязателен только для подакцизных/импортных товаров.
*** Проект размещен на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua) в разделе «Діяльність»/«Регуляторна політика».