Нові етапи формування реєстраційної суми з ПДВ

З 29.07.15 р. оновлено порядок формування реєстраційної суми (п. 201-1.3 Податкового кодексу України, далі — ПКУ). Порядок застосування формули розрахунків даної суми теж зазнав змін.

Попередня редакція п. 34 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ регламентувала збільшення реєстраційної суми на середньомісячний показник задекларованого й погашеного зобов'язання ( за останні 12 календарних місяців або 4 квартали) і на суму помилково (зайво) перерахованих платежів.

З 29.07.15 р. формування реєстраційної суми розбили на такі етапи.

На третій робочий день після дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" від 16.07.15 р. № 643-VIII (далі — Закон № 643) (3 серпня) значення складових реєстраційної суми обнулять, за винятком показників SНаклОтр, SНаклВид і SМитн, що були сформовані починаючи з 01.07.15 р.

Це значення збільшать:

— на суму середньомісячного розміру ПДВ за останні 12 місяців/4 квартали ( за алгоритмом, що прописаний у п. 34 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ);

— протягом третього робочого дня після дати набрання чинності Законом № 643 — на суму залишків коштів на електронних рахунках станом на початок дня за винятком сум, задекларованих за червень 2015 р. до сплати у бюджет або до перерахування на поточний рахунок. 31 липня/20 серпня реєстраційна сума зменьшиться на суму податкових зобов'язань за червень/II квартал;

— протягом 10 календарних днів після дати набрання чинності Законом № 643 — на суму помилково (зайво) сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 01.07.15 р. (за спеціальним алгоритмом).

Закон № 643 також передбачає збільшення реєстраційної суми на від’ємний залишок з декларації за червень / II квартал. Однак строк такого збільшення для місячних ПДВшників не узгоджується з оновленням даних у системі електронного адміністрування.

Починаючи із четвертого робочого дня після дати набрання чинності Законом № 643 ПН/розрахунки коригування, складені до 01.07.15 р., будуть реєструвати в ЄРПН без обмеження реєстраційною сумою.

Джерело