пʼятниця, 24 березня 2017 р.

Податкова соціальна пільга у 2017 році: умови застосування

Іван Левадськийексперт MCFR: Головбух

Податкові новації поточного року не змінили порядку застосування податкової соціальної пільги (ПСП). У зв’язку з підвищенням розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб змінився лише розмір ПСП і граничного доходу для її застосування. Однак зважаючи на новації в оплаті праці, а саме підвищення удвічі розміру мінімальної зарплати і нарахування доплати до рівня мінімальної зарплати, частина працівників, які мали право на ПСП у 2016 році, позбудеться цієї пільги. Розглянемо детальніше хто з працівників, які працюють на умовах повного та неповного робочого часу, і за яких умов матиме право на ПСП у поточному році.

Ситуація: Чи правомірно застосовувати податкову соціальну пільгу в місяці звільнення

Ситуація: Чи можна застосовувати податкову соціальну пільгу при перехідній відпустці

Ситуація: на підприємстві працює інвалід ІІ групи, який є також підприємцем на єдиному податку третьої групи. Чи має він право на застосування податкової соціальної пільги до нарахованої зарплати як найманий працівник

Ситуація: Чи застосовується податкова соціальна пільга у випадку, коли працівник виконує роботу за основним місцем роботи та за сумісництвом на одному підприємстві, якщо зарплата за основним місцем складає 1800 грн., а за сумісництвом — 1500 грн.

Розмір ПСП і граничного доходу

  • невиконання місячної норми праці — якщо їх зарплата не перевищуватиме 2240,00 грн.;
  • утримання двох чи більше дітей — якщо їх зарплата не перевищуватиме граничного доходу для застосування ПСП з огляду на кількість дітей;
  • у разі роботи на умовах неповного робочого часу, — якщо їх зарплата не перевищуватиме 2240,00 грн.
  • 800,00 грн. — для будь-якого працівника, який не має права на ПСП у підвищеному розмірі;
  • 1200,00 грн. — у разі наявності права на ПСП в розмірі 150%;
  • 1600,00 грн. — у разі наявності права на ПСП в розмірі 200%.

Ситуація: працівник — батько двох неповнолітніх дітей із зарплатою менше 1900,00 грн. користувався пільгою з ПДФО на кожну дитину. Однак зараз його зарплата перевищує 2240,00 грн., і він просить застосувати граничний розмір доходу залежно від кількості дітей (2240 × 2), зазначивши, що його дружина таким правом не користується. Яке підтвердження того, що дружина працівника не користується правом на граничний розмір доходу залежно від кількості дітей, має отримати бухгалтер, якщо працівник стверджує, що вона ніде не працює, не зареєстрована в центрі зайнятості й не отримує інших доходів

Ситуація: Які ризики застосування ПСП у випадку, коли працівник працює на двох підприємствах


Ситуація: чи можлива податкова соціальна пільга в перший місяць роботи

Кількість дітейПСП Граничний дохід для застосування ПСП, грн.
сума, грн.розрахунокбатькові (матері) без урахування кількості дітейматері (батькові) зважаючи на кількість дітей
21600,00800,00 × 22240,004480,00
32400,00800,00 × 36720,00
43200,00800,00 × 48960,00
1 + 1*2000,00800,00 + 800,00 × 150%4480,00
2 + 1*2800,00800,00 × 2 + 800,00 × 150%6720,00
3 + 1*3600,00800,00 × 3 + 800,00 × 150%8960,00
2*2400,00800,00 × 150% × 24480,00
* Дитина-інвалід.

Приклад: 

Розміри ПСП і граничного доходу для одинокої матері (батька),
вдови (вдівця) або опікуна, піклувальника
Кількість дітейПСПГраничний дохід для застосування ПСП з урахуванням кількості дітей
сума, грн.розрахуноксума, грн.розрахунок
2 або 1 + 1*2400,00800,00 × 150% × 24480,002240,00 × 2
3 або 2 + 1*3600,00800,00 × 150% × 36720,002240,00 × 3
4 або 3 + 1*4800,00800,00 × 150% × 48960,002240,00 × 4
* Дитина-інвалід.

Ситуація: Працівник установи — батько двох неповнолітніх дітей подав заяву про застосування до його доходу податкової соціальної пільги на дітей. Чи може батько користуватися пільгою на цих дітей, маючи зарплату 2070,00 грн. плюс суму індексації, не застосовуючи межу граничного доходу на двох дітей (2240,00 грн. × 2), якщо цією пільгою, можливо, користується їхня мати

Ситуація: Чи має право на податкову соціальну пільгу розлучена жінка має 2-х дітей

Ситуація: На яку податкову соціальну пільгу має право розлучена жінка, яка має 2-х дітей віком до 18-років

Ситуація: Працівниця перебуває в зареєстрованому шлюбі, має дитину до 18 років. Також вона є опікуном своєї неповнолітньої сестри. Чи може працівниця скористатися правом на податкову соціальну пільгу у розмірі 150% при сплаті ПДФО

Категорія працівникаПСП, грн.Підстава
Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник1200,00пп. «а» пп. 169.1.3 ПК
Особа, що утримує дитину-інвалідапп. «б» пп. 169.1.3 ПК
Особа, віднесена до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофипп. «в» пп. 169.1.3 ПК
Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, який не отримує стипендію з бюджетупп. «г» пп. 169.1.3, пп. 169.2.3 ПК
Інвалід I або II групи, у т. ч. з дитинствапп. «ґ» пп. 169.1.3 ПК
Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістівпп. «д» пп. 169.1.3 ПК
Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.1993 № 3551-XII (далі — учасник бойових дій на території інших країн)пп. «е» пп. 169.1.3 ПК
Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави1600,00пп. «а» пп. 169.1.4 ПК
Особа, нагороджена чотирма і більше медалями «За відвагу»
Інвалід I і II групи з числа учасників бойових дій на території інших країнпп. «б» пп. 169.1.4 ПК
Особа, визнана репресованою чи реабілітованоюпп. «в» пп. 169.1.4 ПК

Приклад: 

Приклад: 

Ситуація: чи матиме працівник право на ПСП при неповному робочому дні (тижні)

Немає коментарів:

Дописати коментар