С 01.01.2016 года вступил в силу Закон Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году», которым внесены существенные изменения в механизм удержания и начисления налогов и взносов с заработной платы.
В данной статье напомним основные алгоритмы расчета заработной платы и остановимся на моментах, которые претерпели изменения.
Начисление заработной платы в 2016 году
При начислении заработной платы необходимо руководствоваться Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, Постановлением КМУ «Об утверждении Порядке исчисления средней заработной платы» от 8 февраля 1995 г. № 100 и отдельными статьями Кодекса законов о труде.
Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Учет отработанного времени ведется в часах или в днях.
Вознаграждение за труд состоит из основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат.
Читайте также Некоторые особенности представления и исправления ошибок в уведомлении о приеме работника на работу
Основная заработная плата
Основная заработная плата начисляется исходя из утвержденных должностных окладов (тарифных ставок) согласно установленных норм времени или норм выработки продукции.
Основная заработная плата рассчитывается путем умножения среднедневной (среднечасовой) зарплаты в соответствующем месяце на количество отработанных дней (часов) в этом месяце. Для определения среднедневной (среднечасовой) заработной платы нужно должностной оклад работника разделить на установленную норму рабочего времени.
Примеры расчета основной заработной платы в 2016 году
Пример 1. Харченко Т.П. установлен должностной оклад 2300 грн. и 40 часовая рабочая неделя. В январе 2016 года работница 2 дня находилась в отпуске без сохранения заработной платы. Согласно табеля рабочего времени работница отработала 17 дней при норме рабочего времени в январе — 19 дней.
Среднедневная заработная плата составляет:
2300 грн. : 19 дней = 121,05 грн.,
За январь заработная плата составит:
121,05 грн. * 17 дней = 2057,85 грн.
Пример 2. Иванов И.П. работает с должностным окладом 3100 грн. с почасовой оплатой труда. В январе в связи с болезнью работник отработал только 112 часов при норме продолжительности рабочего времени 151 час.
Среднечасовая заработная плата работника составляет:
3100 грн. : 151 час. = 20,53 грн.
Зарплата за фактически отработанное время в январе равна:
20,53 грн. *112 час. = 2299,36 грн.
Читайте также Как учитывать компенсационные выплаты при начислении больничных по обновленному Порядку 1266
Дополнительная заработная плата
Дополнительная заработная плата – это вознаграждение за труд в неурочное и ночное время, в выходные и праздничные дни, надбавки за особые условия труда.
Согласно статьям 106, 107 Кодекса законов о труде работа в сверхурочное время, в праздничные и нерабочие дни оплачивается в двойном размере.
Следует заметить, что в случае если работник работал в праздничный или нерабочий день, работодатель может предоставить другой день отдыха по желанию работника. В то же время компенсация сверхурочных работ путем предоставления отгула законодательством не допускается.
Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается коллективным договором и не может быть ниже 20% должностного оклада за каждый час. При оплате труда в ночные часы следует учитывать, что к ночному времени в Украине относят период с 22 часов вечера до 6 часов утра.
Пример расчета доплаты за работу в праздничный день
Матюшенко И.А. работает по скользящему графику с должностным окладом 2570 грн. За январь работник отработал 151 час (при норме 151 часов), из них 11 часов было отработано в праздничный день.
Основная заработная плата работника составит:
2570 грн. : 151 час. * 151 час. = 2570 грн.
Доплата за работу в праздничный день:
2570 грн. : 151 час. * 11 час. = 200,33 грн.
То есть, работнику нужно начислить за январь:
2570 грн. +200,33 грн = 2770,33 грн.
Пример расчета доплаты за работу в ночное время
Жуковой Т.П. установлен должностной оклад в размере 4000 грн. Согласно табелю учета рабочего времени работник в январе отработал 151 час, из них 10 часов в ночное время. Коллективным договором на предприятии предусмотрена доплата за работу в ночные часы в размере 35%.
Доплата за ночные часы составляет:
4000 грн. : 151 час. * 10 час. * 35% = 92,72 грн.
Удержания из заработной платы в 2016 году
Законом Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII изменены ставки налогов, которые удерживаются из заработной платы.
Единый социальный взнос
Законом Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII внесены изменения в статьи 4, 7, 8 Закона « О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI согласно которых с 01 января 2016 года отменено удержание ЕСВ с доходов физических лиц, то есть ни 3,6%, ни 2% с заработной платы отныне не удерживается.
Военный сбор
Военный сбор остался без изменений и в течение 2016 года должен удерживаться в размере 1,5% от начисленной заработной платы по всем видам начислений. Исключение составляет пособие по беременности и родам. Из нее военный сбор не удерживается.
Налог на доходы физических лиц
Напомним, что в прошлом году с дохода, который не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы удерживался налог на доходы физических лиц по ставке 15%, и по ставке 20 %, — с большей суммы дохода. С 1 января 2016 года независимо от суммы начисленной заработной платы применяется единая ставка НДФЛ, размер которой составляет 18%.
Читайте также Увеличение минимальной зарплаты. Какие социальные стандарты изменились, а какие остались неизменными
Налоговая социальная льгота 2016
В течение последних лет украинцы ждали повышения размера налоговой социальной льготы до 100% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, но ЗУ № 909-VIII были внесены изменения в п.п. 169.1.1 НКУ, в котором утвержден размер НСЛ на уровне 50% прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года. В 2016 году обычный размер налоговой социальной льготы составит 689 грн., 150 % НСЛ — 1033,50 грн.; 200 % НСЛ — 1378,00 грн.
Остался без изменений п.п.169.4.1. НКУ, которым определяется размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота. Напомним, НСЛ применяется к доходу, если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. То есть в течение 2016 года в случае, если размер дохода лица не превышает 1930 грн., существует возможность применять НСЛ.
Начисления на заработную плату в 2016 году
С 01 января 2016 года установлена единая ставка начисления ЕСВ, размер которой равен 22% от начисленного дохода. Ставка применяется для всех видов заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Исключение составляет заработная плата, которая начисляется работникам-инвалидам. Для них ставка осталась без изменений на уровне 8,41%.
Следует отметить, что законодатели увеличили размер максимальной величины базы начисления единого взноса. Отныне она равна двадцати пяти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, что с 01.01.2016 года равен 34450 грн.
Читайте также Расчет больничных и пособия по беременности и родам 2015 по новому. Подробная инструкция и примеры
Частью 5 статьи 8 ЗУ 2240-VI с изменениями от 01.01.2016 г. предусмотрено, что в случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки единого взноса. То есть, если по каким-то причинам работнику начислена заработная плата в размере ниже минимального, работодатель должен обязательно уплатить ЕСВ в размере
1378 грн. *22% = 303,16 грн.
Эта норма закона не касается работников-инвалидов и лиц, работающих по совместительству.
Пример расчета удержаний и начислений с заработной платы
Кравченко П.П. за январь было начислено 4530 грн.
Из заработной платы работника нужно удержать:
Военный налог:
4530 грн. * 1,5% = 67,95 грн.
Налог на доходы физических лиц:
4530 грн. * 18% = 815,40 грн.
То есть на руки работник должен получить:
4530 грн. – 67,95 грн. – 815,40 грн. = 3646,65 грн.
На заработную плату нужно начислить единый социальный взнос (ЕСВ):
4530 грн. *22% = 996,60 грн.
Пример удержаний из заработной платы с применением налоговой социальной льготы
Макеевой А.П. в январе 2016 года начислено 3400 грн. Женщина имеет двоих детей до 18 лет и подала в бухгалтерию заявление на применение НСЛ. Предельный доход, который дает право на применение льготы составляет:
1930 грн. * 2 (количество детей) = 3860 грн., то есть в январе женщина имеет право на льготу в размере 1378 грн. (689 * количество детей).
Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет:
(3400 грн. – 1378 грн.)*18% = 363,96 грн.
Военный сбор:
3400 грн. * 1,5% = 51 грн.
Читайте также Особенности расчета больничных лицам, которые в течение двенадцати месяцев не имеют шесть месяцев страхового стажа
Сроки выплаты заработной платы
Сроки выплаты заработной платы устанавливаются коллективным договором. Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде заработная плата в Украине должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Промежуток между выплатами не может превышать 16 дней, а окончательный расчет за месяц должен состояться не позднее чем через семь дней после его окончания.
Заработная плата за первую половину месяца не может быть меньше чем плата за фактически отработанное время. Независимо от даты выплаты аванса первой половиной месяца считается период с первого по пятнадцатое число. Об этом отмечается в письме Минсоцполитики от 09.12.2010 г. N 912/13/155-10. Вместе с тем законодательством не запрещается выплачивать заработную плату в большем размере.
Бухгалтерам следует четко придерживаться сроков выплаты заработной платы, ведь за их нарушение предусмотрены немалые штрафные санкции.
При поддержке: Торговый прилавок в магазине это лицо любого бизнеса. Прилавок должен выглядеть максимально презентабельно. Посмотреть и выбрать торговые прилавки для магазинов можно на сайте по ссылке. Много вариантов и доступные цены позволят вам сделать оптимальный выбор.
Ольга Бондаренко
Немає коментарів:
Дописати коментар