Подарки к новогодним праздникам от предприятия: налогообложение и учет

Очень подробная консультация о документальном оформлении, учете и налогообложении новогодних подарков от предприятия

Всеукраинский бухгалтерский клуб "Баланс"

🎄 Скоро Новый год, и каждый работодатель задумывается о подарках для своих работников и их детей. Как документально оформить приобретение и выдачу таких подарков за счет предприятия, а также как провести их в учете и обложить налогами?

Документальное оформление:
1️⃣ Для закупки подарков, как работникам предприятия, так и их детям оформляется приказ руководителя по предприятию.
2️⃣ Отделом кадров составляется отдельный список на детей согласно копиям свидетельств о рождении детей (или копий паспортов).
3️⃣ Также для закупки подарков составляется смета (на основании перечня подарков, их количества и стоимости).
4️⃣ Первичным документом, подтверждающим закупку подарков по безналичному расчету, будет банковская выписка со счета. Если имел место наличный расчет, доверенное на покупку подарков лицо предоставляет авансовый отчет, к которому прилагает накладные, кассовые чеки, квитанции.
5️⃣ Раздача подарков осуществляется по ведомости согласно утвержденному списку под подпись работников. После раздачи оформляется акт на списание подарков.

Для облегчения учета рекомендуем не превышать не облагаемый НДФЛ и военным сбором в 2016 году порог стоимости подарка на одного работника в 689 грн. в расчете на месяц.

Налогообложение подарков:

✔️ налог на прибыль:

расходы на приобретение подарков как самим работникам, так и их детям, включаются в налоговые расходы предприятия. Единственное условие – обязательное наличие первичных документов, подтверждающих покупку подарков (чеки, платежные поручения, накладные и т. д.).

✔️ НДС:

При приобретении подарков предприятие включает всю сумму НДС в налоговый кредит согласно п. 198.3 НК. Далее следует бесплатная поставка новогодних подарков работникам или их детям (пп. 14.1.191 НК), которая предусматривает «двойное» начисление налоговых обязательств по НДС: 

1) согласно п. 185.1 НК – в день передачи подарков работникам и их детям (исходя из стоимости приобретения товара, абзац второй п. 188.1 НК); 

2) исходя из п. 198.5 НК – в периоде выдачи подарков, так как товары, при приобретении которых был отражен налоговый кредит, были использованы не в хозяйственной деятельности. База налогообложения определяется исходя из стоимости приобретения подарка (п. 189.1 НК). Такая операция отсторнирует ранее отраженный налоговый кредит.

✔️ НДФЛ:

Стоимость подарков, не превышающая 50 % одной минимальной зарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме, не включается в налогооблагаемый доход работника. 

Сумма превышения облагается 18 % НДФЛ с учетом натурального коэффициента как дополнительное благо

✔️ военный сбор:

Облагаемая налогом на доходы стоимость подарка является объектом обложения и военным сбором (1,5 %).

✔️ ЕСВ:

на стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия детям работников ЕСВ не начисляется.

Подробная консультация с числовым примером (с ПРОВОДКАМИ) и порядком отражения в отчетности по ссылке: https://uteka.ua/…/Podarki-k-novogodnim-prazdnikam-ot-predp…