Относительно уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС на основании расчета корректировки к налоговой накладной

Относительно уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС на основании расчета корректировки к налоговой накладной:

У якому періоді зменшити податкові зобов’язання з ПДВ за розрахунком коригування

Додано 16.01.2016

Лист МГУ ДФС — ЦООВП від 14.01.2016 № 1057/10/28-10-06-11

За правилами, встановленими у статті 192 Податкового кодексу України, розрахунок коригування до податкової накладної підлягає реєстрації в ЄРПН:

• постачальником товарів, послуг — у разі збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

• отримувачем товарів, послуг — у разі зменшення суми компенсації вартості товарів, послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів послуг має право зменшитисуму податкових зобов’язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.

Враховуючи викладене вище, податківці роз’яснили, що у разі зменшення суми компенсації вартості товарів чи послуг податкові зобов’язання постачальника та податковий кредит отримувача підлягають коригуванню на підставі складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування. Якщо розрахунок коригування складений в одному податковому періоді, а зареєстрований в іншому(але у межах встановленого 15-денного терміну), то на підставі такого розрахунку коригування постачальник зменшує податкові зобов’язання у податковій звітності, яка подається за результатами звітного періоду, в якому складено такий розрахунок коригування.