№
п/п
|
Вопрос
|
Пояснение
|
Основание
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
В течение какого срока плательщик НДС может исправить ошибку в декларации?
|
Плательщик имеет право исправить ошибку, допущенную в отчетности предыдущих отчетных периодов, в течение срока давности, т. е. в течение 1 095 дней, следующих за:
– последним днем предельного срока подачи декларации – если декларация, которой оформляется УР, была подана своевременно;
– днем фактической подачи декларации – если декларация была подана с опозданием
|
П. 50.1,
102.1 НК
|
2
|
Когда плательщик НДС не имеет права исправить ошибку
в декларации?
|
Плательщик НДС не имеет права подать УР:
– во время проведения документальных плановых и внеплановых проверок (УР нельзя подавать только за период, который проверяется);
– по истечении срока давности в 1 095 дней (с какого момента отсчитывать этот срок – см. выше);
– после аннулирования его НДС-регистрации
|
П. 50.2,
102.1 НК; ОИР
(категория 101.01.02)
|
3
|
Когда и куда нужно уплачивать штраф
и пеню?
|
Если в результате исправления ошибки налоговые обязательства оказались занижены (завышен налоговый кредит), т. е. увеличилась сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возникла недоимка), плательщик НДС должен до подачи УР уплатить:
– сумму недоимки;
– штраф в размере 3 %* от суммы такой недоимки;
– если необходимо – пеню из расчета 120% годовой учетной ставки НБУ, действующей на день занижения (в УР сумма пени не отражается).
Пеня не начисляется, если ошибка исправляется в течение 90 календарных дней с дня, следующего за последним сроком уплаты денежного обязательства по исправляемой декларации. Обратите внимание: для начисления пени в случае подачи УР следует руководствоваться пп. 129.1.2 НК. А именно: начисление пени начинается в день наступления срока погашения налогового обязательства по НДС. То есть в случае подачи УР по истечении 90 дней пеня будет начисляться начиная с последнего дня срока уплаты налога по декларации, к которой подается УР.
При этом для расчета пени применяется учетная ставка НБУ, которая действовала на этот день.
Суммы недоимки, штрафа и пени плательщик НДС должен уплатить в бюджет. То есть эти суммы не попадают на электронный счет в СЭА
|
П. 50.1, 129.4, 129.9, пп. 129.1.2 НК;
п. 25 Порядка № 569
|
4
|
Может ли переплата в ИКН уменьшить текущие налоговые обязательства?
|
Нет. Расчеты с бюджетом по текущим налоговым обязательствам осуществляются с электронного счета в СЭА.
То есть сумма, задекларированная в декларации (стр. 18.1), должна быть в денежном эквиваленте на счете в СЭА. Причем независимо от наличия переплаты в ИКН.
Если же денег для уплаты текущих обязательств в СЭА недостаточно, тогда поступающие в СЭА суммы (например, для пополнения лимита регистрации) будут списываться в счет уплаты налоговых обязательств
|
П. 2001.5 НК,
п. 19 Порядка № 569
|
5
|
Как можно вернуть переплату по НДС?
|
Переплату в бюджет можно вернуть на основании заявления плательщика, составленного в произвольной форме. Причем такой возврат осуществляется на электронный счет в системе СЭА. После возврата эта сумма может быть использована для погашения текущих налоговых обязательств.
Обратите внимание: лимит регистрации при возврате переплаты на счет в СЭА не увеличивается, поскольку не увеличивается показатель формулы ∑ПопРах
|
П. 43.3, 2001.3 НК
|
6
|
Нужно ли уплачивать налоговые обязательства по декларации, если УР подается до истечения срока их уплаты?
|
Да, нужно. По общему правилу при подаче УР, которым увеличиваются или уменьшаются налоговые обязательства прошлых отчетных периодов, начисления в ИКН проводятся датой подачи такого УР.
Вместе с тем суммы налога, указанные в стр. 18.1 декларации, перечисляются в бюджет с электронного счета в СЭА. То есть уплата налоговых обязательств по декларации осуществляется независимо от наличия переплат в ИКН.
Если подача УР привела к уменьшению налоговых обязательств, подлежащих уплате, то переплата в ИКН может быть возвращена плательщику.
Также сумму переплаты в ИКН можно не заявлять к возврату, а использовать в будущем, например, для погашения обязательств в случае подачи УР, который увеличивает сумму НДС к уплате в бюджет
|
П. 43.3,
87.1 НК;
п. 19 Порядка № 569; ОИР (категория 101.08)
|
7
|
В каких случаях вместе с УР нужно подавать приложения?
|
Уточняющие приложения вместе с УР подаются, если с помощью УР исправляются ошибки в строках декларации, которые предусматривают подачу приложений.
Если же в строке декларации, которая предусматривает подачу приложения, ошибки не было, тогда приложение вместе с УР не подается
|
П. 8 разд. VI
Порядка
№ 21
|
8
|
Каким образом можно исправить ошибки в приложениях?
|
Ошибка в приложении может быть исправлена таким образом:
– если ошибка повлияла на показатели декларации – то в приложении следует указать только сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком («+» или «–»), которая должна соответствовать данным из колонки 6 УР соответствующей строки. То есть надо указать только разницу между неправильными и правильными показателями;
– если ошибка не повлияла на показатели декларации – тогда она исправляется корректировочным способом: показатели строки приложения с неправильными данными указываются со знаком «–», а показатели строки с правильными данными – со знаком «+». Примером может служить ошибка в ИНН контрагента;
– указать в приложении правильные показатели. То есть не отражать в них сумму ошибки (разницу между неправильными и правильными показателями), а сразу заполнить правильно. К таким приложениям относятся: Д3, Д4, Д7.
Обратите внимание: во второй части приложения Д4 (касается сведений о суммах средств на счетах в СЭА) уточнить можно только банковские реквизиты – и то, если ошибка обнаружена до истечения срока уплаты налоговых обязательств по декларации. Исправить ошибку в приложении Д8 нельзя (его форма не содержит поля «Уточняющий»)
|
Письмо
№ 31730;
ОИР (категория 101.20)
|
9
|
Как исправить ошибку в отрицательном
значении?
|
При исправлении ошибок, допущенных в сумме отрицательного значения НДС, следует учитывать последствия.
Так, если:
– ошибка повлияла на показатели строк 18 или 20.2 периодов, следующих за тем, в котором была допущена ошибка, – тогда УР следует подать к каждому из таких периодов;
– ошибка не повлияла на показатели строк 18 или 20.2 последующих периодов – УР подается только к периоду, в котором была допущена ошибка. При этом значение гр. 6 стр. 21 УР учитывается в стр. 16.2 декларации за отчетный период, в котором был подан УР.
Если исправляются ошибки в периодах до 01.01.16 г., тогда для анализа последствий таких исправлений следует изучить показатели строк 23 и 25
|
П. 5, 6
разд. VI
Порядка
№ 21
|
10
|
При исправлении ошибок в стр. 21 декларации в периодах до 01.01.16 г. нужно ли подавать приложение Д2?
|
Напомним, что аналогом стр. 21 в декларациях в периодах до 01.01.16 г. была стр. 24. Заполнение стр. 21 в декларации предусматривает заполнение и приложения Д2. Причем и в том случае, когда с помощью УР исправляется ошибка в декларациях периода до 01.01.16 г. (т. е. в стр. 24).
Как мы уже отмечали, при исправлении ошибки в приложении Д2 следует указать стоимостные показатели в сумме уточнения.
Например, плательщик НДС допустил ошибку в декларации за декабрь 2015 года: не отразил налоговый кредит от контрагента (ИНН 111111111111) в сумме 5 000 грн.
При исправлении ошибки в приложении Д2 следует указать:
– в гр. 2 – ИНН контрагента (111111111111);
– гр. 3 – «12»;
– гр. 4 – «2015»;
– гр. 5 – «5 000»
|
П. 8
разд. VI
Порядка
№ 21
|
* Согласно п. 1 разд. VI Порядка № 21 УР может быть подан только в качестве самостоятельного документа.
|
| |
| По материалам: Баланс |
Немає коментарів:
Дописати коментар