ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ
+НДС, прибыль, ЕН и НДФЛ [шпаргалка с картинками]
Через 3 минуты Вы сможете:
1) правильно считать до трех;
2) предотвратить истечение срока давности;
3) рассчитать налоги если срок все-таки истек.
1️⃣ КАК ПРАВИЛЬНО ПОСЧИТАТЬ ДО ТРЕХ
+3 года к дате операции?
Неа… В 90 % случаев это ошибка.
Примеры как считать 👇
1. Срок оплаты известен
Отгрузили сегодня/вчера... не важно.
Важен срок оплаты. Допустим, 01.12.18 г.! От него и пляшем.
+ 1 день = начало срока давности, т.е. 02.12.18 г.
+ 3 года = это конец срока, т.е. истечет 02.12.21 г.
Работает всегда: по товарам, работам, услугам, займам...
2. Срока оплаты нет: общий случай
а) проавансировали товар, работу, услугу без договора;
б) оказали услугу без договора (есть только акт, срока оплаты нет);
в) договор на это есть, но срока в нем нет.
В этих случаях срок давности стартует через 7 дней после требования о поставке, оплате... (ст. 530 ГКУ).
Нет требования, значит 3 года не начали течь и срок давности не истечет никогда!
3. Срока оплаты нет: купля-продажа 💣
Отгрузка есть, но нет письменного договора (есть только накладная) или есть договор без срока оплаты.
Отгрузили 30.10.18 г.
Срок давности начинает течь с 31.10.18 г.
+ 3 года. Истечет 31.10.21 г.
Почему?
Если срока нет, то оплатить полученный товар нужно немедленно (ст.692 ГКУ).
Не все в курсе, в т.ч. некоторые админсуды.
4. ВЭД 💵
Получили товар от нереза. Не оплатили.
Срок давности:
* 4 года - если нерез из страны-участника Конвенции по исковой давности;
* 3 года - если страна нереза не участник и вдруг применяется наше право;
* иной срок.
Аналогично если отгрузили товар нерезиденту. Но всё страшнее и не из-за давности.
По услугам в ВЭД 4 года не работает.
2️⃣ КАК НЕ ДОПУСТИТЬ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ДАВНОСТИ
Это главная задача. Особенно когда долг «сам себе».
СПОСОБ 1. Отодвигаем срок оплаты, поставки….
Было: оплата 8 ноября 2018 г.
Стало: оплата 8 марта 2019 г.
Начало и конец срока давности уплывают на 4 месяца вперед.
СПОСОБ 2. Увеличиваем срок давности
Приватбанк по кредитам устанавливает срок давности 50 лет! Why not?
В договоре так и пишем: «Термін позовної давності щодо зобов'язань покупця складає 50 років».
СПОСОБ 3. Перезапускаем 3 года 🔃
Должник признал свой долг. С момента признания снова течет 3 года
Работает столько раз сколько нужно (с нюансами в ВЭД).
Примеры:
* подписан акт сверки (подписей бухов недостаточно, нужны директора);
* покупатель признал претензию («заплачу, мамой клянусь»);
* частичная оплата (если видно, что остальную часть признает);
* письмо-просьба об отсрочке оплаты («дай еще неделю»). Встречно согласие не важно.
Нюансы: 📝
Увеличение срока давности (способ 2) лучше, чем изначально длинный срок платежа!
Пример: получили беспроцентный займ на 10 лет.
Что будет?
Налоговики задисконтируют долг (втулят доходы) и доначислят налог на прибыль.
Аналогично по покупке товара, основных средств с длинной отсрочкой.
Лучше займ (отсрочка...) … на 6 месяцев (с последующим продлением), но срок давности 10 лет.
Если срок давности все-таки истек, то читаем дальше 👇
3️⃣ НАЛОГИ
📍 НДС
Запомнить просто: ИГРА В ОДНИ ВОРОТА ⚽
Налоговый кредит
Если был, то нужно снять (как - см. картинку).
Даже в ситуации НК по полученному товару, услуге (исключение - импорт).
Налоговые обязательства
Снять нельзя.
Поставщик который, получил аванс может попытаться снять НО через бухсправку (налоговики говорят - снимайте по РК, но РК … не регят).
📍 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
А. Учет без налоговых разниц.
Дебиторка в расходы.
Кредиторка в доходы.
Б. Учет с разницами.
Б.1. Если формируем резерв, то сразу разница по стр. 2.1.2 РI.
Б.2. Списываем долг (в т.ч. сверх резерва), то стр. 2.1.3 РI.
Б.3. Показываем «налоговые расходы» в стр. 2.2.3 РI
Важно: показываем эти разницы развернуто.
Разницы «+» из Б.2. и «-» Б.3. возникают одновременно и на одну сумму (если нет резервов). Дают нулевой результат, но ставить нужно обе.
Если не формируем резерв - ничего страшного.
Малоизвестный риск:
аванс неплательщику налога на прибыль (кроме физлиц). Срок давности истек.
При проверке впаяют разницу по стр. 3.1.10 РI.
Есть зачатки свежей судпрактики по ее отбиванию 
📍 НДФЛ
(должник - физлицо)
Истек срок давности -> у физлица доход.
Механика уплаты налога:
- юрик стучит в налоговую (форма 1ДФ, признак 107, если сумма больше 881 грн), но налог не платит;
- физик обречен на подачу декларации и уплату налога.
📍 ЕДИНЫЙ НАЛОГ
Дебиторка с истекшим сроком давности - ничего.
Кредиторка с истекшим сроком давности.
Варианты...
А. Группа 3 с НДС.
Облагаем единым налогом.
Б. Остальные ЕН-ФОПы.
… единым не облагают.
НО!!! Это не радость, а печаль.
Вылазит НДФЛ + ВС (как у людей).
Совет: если уж он истекает, то лучше простить долг чуть раньше.
У человека не будет 19,5 % налога, а будет 5 % у ФОПа.
--------
Три минуты прошло. Надеюсь было полезно.
--------
Готов ответить на вопросы.
Критике и любым комментариям буду рад.
Забирайте себе чтобы не потерять!
Немає коментарів:
Дописати коментар