Индексационная нормативка оставила «за кадром» урегулирование множества практических ситуаций. Мы собрали самые злободневные вопросы наших читателей, поступившие на консультационную линию, и задали их профильному эксперту Министерства социальной политики Украины.
индексация, простой, командировка, неполное время
Оплата периода простоя не подлежит индексации
В связи с ремонтными работами в помещении цеха издан приказ об объявлении простоя не по вине работников продолжительностью 2 дня с оплатой такого периода в размере 2/3 оклада. Выплачивать ли за дни простоя индексацию?
В структуре заработной платы оплату периода простоя не по вине работника относят к дополнительной зарплате. Такая оплата наряду с отпускными, оплатой курсов, «донорских» дней и т. д. входит в состав выплат за неотработанное время ( п.п. 2.2.12 Инструкции № 51). Какой вывод можно сделать из приведенного выше?
1 Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
Дни (часы) простоя не будут фактически отработанными для целей индексации зарплаты. Поэтому независимо от размера их оплаты (из расчета 2/3 должностного оклада или среднего заработка) такие дни (часы) исключайте из фактически отработанного времени с целью индексации зарплаты работников.
Пример 1. Работник из-за простоя отработал в марте 2016 года 20 рабочих дней при норме рабочего времени 22 рабочих дня. Должностной оклад — 4000 грн. Оплата простоя произведена исходя из расчета 2/3 оклада (оплата за 2 дня простоя — 242,42 грн.). Последним базовым месяцем (последнее повышение зарплаты) является август 2015 года, фиксированной индексации у работника нет.
Величина прироста индекса потребительских цен (ИПЦ) для проведения индексации в марте 2016 года (базовый месяц — август 2015 года) — 3,7 %2.
2 См. статью «Индексируем зарплату за март 2016 года» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 11). — Примеч. ред.
Рассчитаем сумму индексации за март 2016 года при условии полностью отработанной нормы времени: 1378 x 3,7 % = 50,99 (грн.).
А теперь откорректируем эту сумму индексации в связи с простоем: 50,99 : 22 х 20 = 46,35 (грн.).
Определим общий доход за март 2016 года: 4000 : 22 х 20 + 242,42 + 46,35 = 3925,13 (грн.).
Если работник был в командировке
Нужно ли индексировать зарплату, начисленную работнику за период нахождения в командировке?
Труд работника в командировке оплачивают согласно трудовому или коллективному договорам. При этом размер такой оплаты не может быть ниже среднего заработка ( ч. 4 ст. 121 КЗоТ). То есть для оплаты труда работника за период командировки необходимо: во-первых, определить дневной заработок за месяц, в котором работник находился в командировке; во-вторых, рассчитать среднедневную заработную плату работника; в-третьих, сравнить полученные величины.
Если дневной заработок выше среднедневной заработной платы, то дни работы в командировке оплачивают исходя из дневного заработка (т. е. как обычные рабочие дни).
В этом случае работник получит за месяц свою обычную заработную плату, как будто он и не ездил никуда. Ее индексируйте в общем порядке.
А если при сравнении «победила» среднедневная зарплата и период командировки будет оплачен исходя из ее величины? В этом случае оплата такого периода индексации не подлежит, поскольку выплаты, исчисленные исходя из средней зарплаты, индексации не подлежат (см. абз. 3 п. 3 Порядка № 10783).
Пример 2. Работник находился в командировке с 1 по 4 марта 2016 года (4 рабочих дня). Согласно штатному расписанию оклад работника составляет 3000 грн. Базовый месяц для проведения индексации — май 2014 года, фиксированной индексации у работника нет. Период командировки оплачен исходя из среднедневной заработной платы — 140,25 грн.
Величина прироста ИПЦ для проведения индексации в марте 2016 года (базовый месяц — май 2014 года) — 60,8 %.
Определим сумму индексации за март 2016 года: 1378 х 60,8 % = 837,82 (грн.).
Определим сумму индексации за март 2016 года с учетом того, что 4 рабочих дня этого месяца из 22 были оплачены исходя из среднедневной заработной платы: 837,82 : 22 х 18 = 685,49 (грн.).
За март 2016 года работнику начислят: 3000 : 22 х 18 + 140,25 х 4 + 685,49 = 3701,04 (грн.).
Увеличилась тарифная ставка у почасовика
Работнику предприятия установлена почасовая оплата труда. Начисление зарплаты осуществляют за фактически отработанное время согласно установленным часовым тарифным ставкам. С 1 марта 2016 года его часовая тарифная ставка увеличилась с 20 грн./ч до 20,50 грн./ч. Базовый месяц — октябрь 2015 года. Норма рабочего времени составляет: в феврале-2016 — 168 ч, в марте-2016 — 175 ч. За полностью отработанные месяцы работнику начислена оплата по тарифной ставке: за февраль — 3360 грн., за март — 3587,50 грн.
Как определить сумму повышения зарплаты и правильно начислить индексацию зарплаты такому работнику в марте 2016 года?
Прежде всего обратим внимание, что независимо от установленной формы и системы оплаты труда (почасовая или сдельная, по тарифным ставкам или должностным окладам) для индексации зарплаты важно, чтобы сравнивались сопоставимые постоянныесоставляющие зарплаты. По нашему мнению, в ситуациях, когда в расчетах зарплаты по тарифным ставкам участвует «меняющийся» из месяца в месяц показатель (например, как в нашем случае, норма рабочего времени за месяц), то в сравнительных расчетах с целью индексации можно использовать данные этого показателя в месяце повышения4 тарифной ставки.
4 Если у работника 5-дневная рабочая неделя с одинаковой продолжительностью рабочего дня (8 ч), то будет логичнее и точнее использовать в сравнительных расчетах среднемесячную норму рабочего времени (для 2016 года — 166,92 ч (2003 : 12)). — Примеч. ред.
В нашем случае сравнение суммы повышения зарплаты с суммой индексации следует проводить исходя из условий марта 2016 года. То есть, используя месячную норму рабочего времени марта 2016 года, рассчитаем зарплату до ее повышения (при часовой тарифной ставке 20 грн.) и после ее повышения (при часовой тарифной ставке 20,50 грн.). Месячная оплата по тарифной ставке до повышения —3500 грн. (175 ч х 20 грн./ч), после повышения — 3587,50 грн. (175 ч х 20,50 грн./ч).
Тогда для работника-почасовика сумма повышения зарплаты в марте 2016 года составит: 3587,50 - 3500 = 87,50 (грн.).
Сумма возможной индексации в марте 2016 года от базового октября 2015 года — 27,56 грн. (1378 х 2 %). Март 2016 года (месяц повышения часовой тарифной ставки) становится базовым месяцем для работника.
Мартовская сумма повышения зарплаты (87,50 грн.) больше суммы возможной индексации — 27,56 грн., поэтому индексация в этом случае не проводится.
Повышаем оклад с середины месяца
Руководитель предприятия принял решение повысить должностной оклад работнику (по той же должности) с 14 марта 2016 года. Как определить размер зарплатного повышения для индексации мартовской зарплаты? Нужно учитывать фактический размер повышения (за полмесяца) или же сравнивать повышение оклада в расчете на полный месяц?
Сумму повышения зарплаты определяем исходя из условий полностью отработанного месяца. То есть сравниваем зарплату за полностью отработанный месяц до повышения с зарплатой за полностью отработанный месяц после повышения.
Но не забывайте! Нужно учесть, что в марте 2016 года работнику был установлен должностной оклад не с 1-го числа месяца. Поэтому при начислении индексации за март 2016 года надо применить «пропорциональную» норму, аналогичную той, которая определена в абз. 7 п. 4 Порядка № 1078.
«Если лицо работает неполное рабочее время, сумму индексации определяют из расчета полного рабочего времени, а выплачивают пропорционально отработанному времени».
Эту норму применительно к нашей ситуации нужно понимать так: повышение должностного оклада произошло в середине месяца, поэтому до повышения индексацию выплачивают на прежних условиях (без учета повышения должностного оклада), но пропорционально отработанным дням за период до повышения должностного оклада.
После повышения индексацию выплачиваем на новых условиях (с учетом повышения должностного оклада) и также пропорционально отработанным дням после повышения должностного оклада.
Пример 3. С 14 марта 2016 года работнику повысили должностной оклад с 3400 грн. до 4000 грн. Других постоянных составляющих зарплаты (надбавок, доплат, ежемесячных премий) нет. Базовый месяц для индексации зарплаты — январь 2015 года, фиксированной индексации у работника нет. Как индексировать зарплату такого работника за март 2016 года?
В нашем случае повышение зарплаты (должностного оклада) в расчете на полный месяц составит 600 грн. (4000 - 3400).
Сумму повышения должностного оклада нужно сравнить с суммой возможной текущей индексации.
Сумма возможной текущей индексации за полный месяц составит:
1378 x 38 % = 523,64 (грн.),
где 38 % — коэффициент индексации зарплаты в марте 2016 года при базовом месяце — январе 2015 года.
Сумма повышения должностного оклада исходя из условий полностью отработанного месяца (600 грн.) больше суммы возможной текущей индексации за полный месяц (523,64 грн.). И если бы оклад повысили с 1-го числа, то сумму индексации в марте 2016 года мы бы не начисляли, но эти новые условия мы фактически используем только для 2-й половины месяца, т. е. после фактического повышения оклада.
Поскольку должностной оклад работника повысили не с 1-го числа месяца, то до 14.03.2016 г. сумму индексации нужно начислитьпо старым условиям. Поэтому рассчитанную сумму текущей индексации за полный месяц определим пропорционально рабочим дням, приходящимся на период до повышения оклада, т. е. до 14.03.2016 г.
Предположим, что работникам предприятия установлена пятидневная рабочая неделя и по графику работы в марте 2016 года — 22 рабочих дня.
За период до 14 марта 2016 года, т. е. за 8 рабочих дней (с 01.03.2016 г. по 13.03.2016 г.), сумма индексации составит 190,41 грн. (523,64 : 22 х 8 ).
С 14 марта 2016 года (при повышении должностного оклада) применяем новые условия с целью индексации зарплаты, т. е. за период с 14.03.2016 г. по 31.03.2016 г. индексацию не начисляем.
Март 2016 года стал базовым месяцем. Для последующей индексации с апреля 2016 года начинают расчет ИПЦ нарастающим итогом.
Рассчитаем сумму дохода работника за март 2016 года. Сумма оплаты по окладу составит: (3400 : 22 x 8 + 4000 : 22 x 14) = 3781,81 (грн.). Сумма индексации за период с 01.03.2016 г. по 13.03.2016 г. равна 190,41 грн. Общая сумма дохода за март 2016 года: 3781,81 + 190,41 = 3972,22 (грн.).
Пример 4. Возьмем за основу условия предыдущего примера, но предположим, что с 14 марта 2016 года должностной оклад работнику повысили с 3400 грн. до 3800 грн.
В данной ситуации, как и в предыдущем примере, месяц повышения должностного оклада (март 2016 года) становится базовым.
При определении суммы индексации за март 2016 года нужно исходить из того, что должностной оклад повысился не с 1-го числа месяца. Поэтому до 14.03.2016 г. сумму индексации нужно начислить по старым условиям, т. е. без учета повышения должностного оклада. Как и в предыдущем примере, для этого определяем текущую сумму индексации за полный месяц в случае, если бы должностной оклад не повышался. А затем рассчитаем эту сумму пропорционально рабочим дням, приходящимся на период до повышения оклада, т. е. до 14.03.2016 г.
Получаем, что сумма текущей индексации, которую нужно начислить за период с 01.03.2016 г. по 13.03.2016 г., равна: 523,64 : 22 x 8 = 190,41 (грн.).
Теперь рассчитаем, какую сумму индексации нужно начислить за период с 14.03.2016 г. по 31.03.2016 г.
Как мы уже указывали выше, в случае, если размер повышения денежного дохода не превышает сумму индексации, которая сложилась в месяце повышения дохода, сумма индексации в этом месяце определяется с учетом размера повышения дохода и определяется как разница между суммой индексации и размером повышения дохода.
При этом все сравнительные расчеты должны быть сделаны исходя из условия полностью отработанного месяца.
Применительно к нашей ситуации получается, что сумма повышения зарплаты (должностного оклада) за полный месяц (3800 - 3400 = 400 (грн.)) меньше суммы возможной индексации за полный месяц (523,64 грн.). Поэтому сумму индексации с учетом повышения (индексацию-разницу) за полный месяц определяем так:
523,64 - 400 = 123,64 (грн.).
Поскольку повышение должностного оклада произошло с 14.03.2016 г., то сумму индексации за период с 14.03.2016 г. по 31.03.2016 г. нужно рассчитать пропорционально рабочим дням, приходящимся на этот период.
123,64 : 22 x 14 = 78,68 (грн.).
Итак, рассчитаем сумму дохода работника за март 2016 года.
Сумма оплаты по окладу: (3400 : 22 x 8 + 3800 : 22 х 14) = 3654,54 (грн.).
Сумма индексации за период с 01.03.2016 г. по 13.03.2016 г. равна 190,41 грн. А сумма индексации за период с 14.03.2016 г. по 31.03.2016 г. — 78,68 грн.
Общая сумма дохода за март 2016 года: 3654,54 + 190,41 + 78,68 = 3923,63 (грн.).
Март 2016 года стал базовым месяцем. Для последующей индексации с апреля 2016 года начинают расчет ИПЦ нарастающим итогом.
Если в апреле-2016 оклад повышать не будут, то у работника сохранится рассчитанная сумма индексации (индексация-разница) в размере 123,64 грн. Тогда за полностью отработанный апрель 2016 года общая сумма дохода составит: должностной оклад (3800 грн.) + сумма индексации (123,64 грн.) = 3923,64 грн.
Не полностью отработанный месяц — также с «пропорциональной» нормой
Норма абз. 7 п. 4 Порядка № 1078 предписывает выплачивать сумму индексации пропорционально отработанному времени только лишь в случае неполного рабочего времени. Надо ли применять «пропорцию» в других ситуациях, не связанных с установлением неполного рабочего времени, но когда месяц также является отработанным не полностью, например, в связи с отпуском, болезнью, увольнением и т. д.?
Действительно, норма абз. 7 п. 4 Порядка № 1078 указывает на случаи с неполным рабочим временем, когда сумму индексации изначально определяют в расчете за полный месяц работы, но выплачивают пропорционально фактически отработанному времени. Однако применяют эту норму и к другим ситуациям, когда месяц отработан не полностью.
Это может быть неотработанное время по причине пребывания в отпуске любого вида, временной нетрудоспособности (оплачиваемой и неоплачиваемой), прогула, увольнения и т. д.
Таким образом, если в месяце работник не отработал фактически ни одного рабочего дня (часа), то индексация зарплаты за такой месяцне начисляется.
Переход на неполное время + отпуск = применяем «двойную пропорцию»
Работнику предприятия на основании ст. 56 КЗоТ установили режим неполного рабочего времени (неполный день). В следующем месяце он находился в ежегодном отпуске (14 календарных дней). Как правильно определить сумму индексации для работника с неполным рабочим временем, когда месяц отработан не полностью по причине отпуска?
Установление неполного рабочего времени (неполного рабочего дня либо неполной рабочей недели или же комбинации таких режимов) может быть инициативой как самого работника ( ст. 56 КЗоТ), так и его работодателя ( ст. 32 КЗоТ).
Однако независимо от того, кто выступил инициатором нового «неполного» режима работы, какая установлена продолжительность рабочего дня и рабочей недели, на какой период, это прежде всего говорит о том, что зарплата работника будет рассчитана пропорционально фактически отработанному времени. Причем пропорционально уменьшить придется и надлежащую в таком месяце сумму индексации. На это указывает «пропорциональная» норма — абз. 7 п. 4 Порядка № 1078.
В такой ситуации «под прицелом» для индексации окажется только лишь фактически отработанное время(рабочие дни или часы).
Важно помнить: сумму индексации мы изначально определяем для полностью отработанного месяца (работник на полной ставке, все дни являются фактически отработанными). Поэтому в ситуациях, когда, кроме неполного рабочего времени, месяц является отработанным не полностью по другим причинам (отпуск, болезнь, прогул, увольнение и т. д.), сумму индексации необходимо также рассчитать пропорционально фактически отработанному времени.
Пример 5. Работник получал фиксированную сумму индексации 250,60 грн. Должностной оклад составляет 2300 грн., последний раз он повышался в сентябре 2015 года (базовый месяц). С 1 февраля 2016 года работник перешел работать на 0,5 ставки (неполный рабочий день). В марте 2016 года он отработал на 0,5 ставки 12 рабочих дней вместо 22 по графику (отпуск с 18.03.2016 г. по 31.03.2016 г.). Как начислить индексацию за февраль и март 2016 года?
Вначале определим февральские суммы индексации. Изначально их расчет ведем исходя из «полного» режима работы.
В феврале 2016 года у работника наступило право на текущую индексацию (от базового сентября 2015 года). Сумма текущей февральской индексации исходя из полной занятости составляет 19,29 грн. (1378 грн. х 1,4 %)5. При этом у работника есть право и на получение фиксированной суммы индексации (для полной ставки ее размер составлял 250,60 грн.).
5 См. таблицу с индексами для февраля в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 7, с. 30. — Примеч. ред.
Поскольку в феврале 2015 года работнику установлено неполное рабочее время, сумму индексации (и текущую, и фиксированную) необходимо начислить пропорционально отработанному времени.
Тогда в феврале 2016 года сумма индексации работнику с неполным рабочим временем (0,5 ставки) составит: (19,29 + 250,60) х 0,5 = 134,95 грн.
В марте 2016 года работнику полагается индексация в таком же размере — 134,95 грн. ((1378 х 1,4 % + 250,60) х 0,5)) (поскольку коэффициенты индексации за март-2016 остались на уровне февраля-2016) при условии, что за этот месяц отработано 0,5 ставки. Однако рабочие дни марта по графику его работы были отработаны не полностью (отпуск), поэтому понадобится еще раз применить «пропорциональный» подход.
Тогда сумма индексации за март 2016 года составит: 134,95 : 22 х 12 = 73,61 (грн.). Базовым месяцем остается сентябрь 2015 года (ведь повышения оклада не было).
С неполного рабочего времени на полное
Работник предприятия, которому в ІV квартале 2015 года было установлено неполное рабочее время, с 1 января 2016 года перешел работать на полную ставку по той же должности. Как быть с фиксированной индексацией, которую ему выплачивали пропорционально отработанным часам? Будет ли месяц перехода на «полный» режим работы новым базовым месяцем для работника?
С 1 декабря 2015 года базовым месяцем для зарплатной индексации является месяц повышения тарифной ставки (оклада) по занимаемой должности.
Изменение режима работы с «неполного» на «полный» на базовость месяца никак не влияет. Ведь само по себе оно не означает увеличение должностного оклада работника (его тарифной ставки). В этой ситуации его заработок повышается в результате отработки большего количества рабочего времени. Поэтому изначально установленный базовый месяц не меняется.
В отношении сумм индексации (как фиксированной, так и текущей) отметим следующее. Все расчеты таких сумм изначально производят из условия полной ставки и полностью отработанного месяца. Когда режим работы меняется (как в сторону уменьшения продолжительности рабочего времени, так и в сторону его увеличения), суммы индексации также начисляют пропорционально факту отработанного времени.
Поэтому в ситуации, когда режим «был неполный — стал полный», суммы индексации тоже восстановятся до их полного размера.
Пример 6. В октябре 2015 года работнику, который работал на 0,75 ставки, определили фиксированную величину индексации в размере 360,20 грн., а начисляли ее пропорционально — 270,15 грн. (360,20 х 0,75). Базовый месяц — октябрь 2015 года (месяц повышения оклада). В январе 2016 года работник перешел работать на полную ставку. Что с индексацией за январь — март 2016 года?
В этой ситуации в месяце установления полного рабочего времени в суммах январской индексации есть пополнение!
В январе 2016 года у работника наступило право на текущую индексацию (от базового октября 2015 года). Сумма текущей январской индексации исходя из полной ставки составляет 27,56 грн. (1378 х 2 %)6. При этом у работника есть сохраненная за ним фиксированная сумма индексации (для полной ставки ее размер составлял 360,20 грн.).
6 См. таблицу с индексами для января в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 7, с. 30. — Примеч. ред.
Учитывая, что в январе 2016 года работник перешел работать на полную ставку, сумма индексации за этот месяц составляет: 360,20 + 27,56 = 387,76 (грн.).
При полностью отработанных на полную ставку феврале и марте 2016 года сумма индексации за каждый из месяцев составит также 387,76 грн. (поскольку суммы текущей индексации марта равны февральским).
Поскольку должностной оклад не повышается, базовым месяцем остается октябрь 2015 года.
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.
Чтобы получить возможность читать журнал «Бухгалтер 911» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!
Подписка на «Бухгалтер 911» это:
- доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время;
- чтение журнала с любых электронных носителей;
- возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.
Подписывайтесь на «Бухгалтер 911»
Немає коментарів:
Дописати коментар