Коли списана дебіторка вплине на податок на прибуток

Додано 25.12.2015

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 15.12.2015 № 18967/10/26-15-15-03-11

Столичні податківці повідомили, що при списанні дебіторської заборгованості фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню на різниці відповідно до розділу ІІІ Податкового кодексу України (ПК). Так, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат:

• від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 ПК, понад суму резерву сумнівних боргів;

• на формування резерву сумнівних боргів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Фінансовий результат зменшується на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Тобто збільшити суму витрат або зменшити суму доходів на списану суму заборгованості згідно з вимогами ПК можна лише після створення резерву сумнівних боргів.