...Уже не за горами предельный срок подачи НДС-деки за июль. Ее особенность в том, что отчитываться придется с учетом требований Закона № 643 (Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.2015 г. № 643-VIII.). Но не беспокойтесь — не так страшен волк, как его рисуют коллеги на форуме. Виталий Смердов, шеф-редактор,v.smerdov@buhgalter911.com Статья взята из журнала "Бухгалтер 911" №32 от 07.08.2015 г.

Прежде всего: форму деки не меняли, поэтому отчитываться за июль будем по «старой» форме (в редакции приказа Минфина от 23.01.2015 г. № 13). Вместе с тем проблем это создаст немного — большинство операций отражается по знакомым правилам. Что касается подачи деки, то здесь без сюрпризов — сделать это нужно не позднее 20 августа (четверг).

Показываем НК

Пожалуй, основной нюанс отражения НК в июльской НДС-деке (стр. 10.1.1, 10.1.2, 12) состоит в том, что в него попадает весь «входной» НДС — в том числе и по льготным/необъектным/нехозяйственным покупкам*. Но сейчас мы обсудим другое: какие из июньских-июльских НН попадут в НДС-декларацию за июль, а какие нет. * - Об этом вы могли прочитать в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 22.

Общая дата отражения НК, как и прежде, — это дата первого события (п. 198.2 НКУ):   списания средств с текущего счета за товар/услугу; получения товара/услуги. Правда, напомним, что в части товаров налоговики привязываются к дате получения права собственности (см. письмо ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15**).  ** - С комментарием к нему вы могли ознакомиться в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 27.

Главное же условие для отражения НК — наличие НН, которая содержит обязательные реквизиты из п. 201.1 НКУ и зарегистрирована в ЕРНН. При этом в части НН вам нужно помнить пару нюансов: своевременность регистрации НН, как и раньше, напрямую влияет на период отражения НК. При этом для НН, составленных с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г., предельный срок их регистрации определяется по специальным правилам; законодатель вернул возможность отражения в текущей декларации НК по НН, который по каким-либо причинам не был показан в деке периода составления/регистрации таких НН. Сделать это можно в течение 365 дней с даты составления НН. При этом, судя по всему, данное правило распространяется и на НН, составленные до вступления в силу Закона № 643 (т. е. до 29.07.2015 г.). Правда, здесь есть и обратная сторона медали: это новшество, скорее всего, приведет и к сужению срока, в течение которого такие НН можно включить в НК в порядке исправления (т. е. при помощи УР).

Это, кроме прочего, значит, что вы можете придерживать полученные НН, отражая их в НК в том периоде, в котором это наиболее удобно.

Как все это повлияет на заполнение НДС-деки за июль?

НН составлена в июне

Зарегистрирована своевременно — в течение 15 календарных дней, следующих за датой составления (в том числе, если дата регистрации выпала на июль):

НК отражается в НДС-деке за июнь. Если этого не сделали, подайте УР.

Зарегистрирована несвоевременно (с нарушением срока, указанного в колонке слева):

если дата регистрации июнь — НК отражайте в НДС-деке за июнь. Если этого не сделали, подайте УР; если дата регистрации июль — НК отражайте в НДС-деке за июль; если дата регистрации август — НК показывайте в НДС-деке за август

В обоих случаях такой НК можно отразить и в НДС-деке за любой следующий месяц (в течение 365 календарных дней с даты составления НН). Причем в общей строке — стр. 10.1.1 или 10.1.2

НН составлена с 01.07.2015 г. по 31.07.2015 г.

Зарегистрирована своевременно: до 31 июля включительно — для НН, составленных с 01.07.2015 г. по 15.07.2015 г.; до 15 августа включительно — для НН, составленных с 16.07.2015 г. по 31.07.2015 г.

НК отражается в НДС-деке за июль

Зарегистрирована несвоевременно (с нарушением срока, указанного в колонке слева):

Eсли дата регистрации август — НК показывайте в НДС-декларации за август.

В обоих случаях такой НК можно отразить и в НДС-деке за любой следующий месяц (в течение 365 календарных дней с даты составления НН). Причем в общих строках — стр. 10.1.1 или 10.1.2

Как видите, ничего сложного в определении периода отражения НК по НН нет. Только, увы, этого же нельзя сказать об отражении РК. Несмотря на то что законодатель перенес в НКУ соответствующие положения из Порядка № 569, принципиально это ничего не изменило. Поэтому, как и раньше, уменьшение НДС-обязательств / увеличение НК безопаснее показывать в периоде составления/регистрации РК в зависимости от своевременности такой регистрации — по крайней мере, до появления разъяснений на этот счет... Продолжение статьи читайте на нашем сайте...

Читать продолжение статьи